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更新日：2012年2月3日
住民税と所得税の違い
前年所得課税と現年所得課税
住民税は前年の所得に対してかかりますが、所得税はその年の所得に対してかかります。
賦課課税と申告納税
住民税は、住民税の申告書、所得税の確定申告書、給与支払報告書などの各種資料に基づいて課税される賦課課税方式によりますが、所得税は、納税者が自分で税額を申告して納める申告納税方式によります。
均等割の有無
住民税には均等割がありますが、所得税にはありません。
所得控除の比較
所得控除額の同じもの
雑損控除・医療費控除・社会保険料控除・小規模企業共済等掛金控除
所得控除額の違うもの(住民税：平成23年度分、所得税：平成22年分)
| 所得控除 | 住民税 | 所得税 |
|---|---|---|
|
生命保険料控除（限度額） |
7万円 |
10万円 |
|
（一般の生命保険料のみの場合） |
（3万5,000円） |
（5万円） |
|
地震保険料控除（限度額） |
2万5,000円 |
5万円 |
|
寄附金控除 |
適用なし （寄附金税額控除の対象となります。） |
特定寄付金の額-2千円 （総所得金額等×40％-2千円が上限となります。） |
|
障害者控除 |
26万円 |
27万円 |
|
（特別障害者控除） |
（30万円） |
（40万円） |
|
寡婦（夫）控除 |
26万円 |
27万円 |
|
（特定の寡婦の場合） |
（30万円） |
（35万円） |
|
勤労学生控除 |
26万円 |
27万円 |
|
配偶者控除 |
33万円 |
38万円 |
|
（老人配偶者控除） |
（38万円） |
（48万円） |
|
（同居特別障害者配偶者控除） |
（56万円） |
（73万円） |
|
（同居特別障害者老人配偶者控除） |
（61万円） |
（83万円） |
|
扶養控除 |
33万円 |
38万円 |
|
（特定扶養控除） |
（45万円） |
（63万円） |
|
（老人扶養控除） |
（38万円） |
（48万円） |
|
（同居老親等扶養控除） |
（45万円） |
（58万円） |
|
（同居特別障害者扶養控除） |
（56万円） |
（73万円） |
|
（同居特別障害者特定扶養控除） |
（68万円） |
（98万円） |
|
（同居特別障害者老人扶養控除） |
（61万円） |
（83万円） |
|
（同居特別障害者同居老親等扶養控除） |
（68万円） |
（93万円） |
|
配偶者特別控除（限度額） |
33万円 |
38万円 |
|
基礎控除 |
33万円 |
38万円 |
所得控除額の違うもの(住民税：平成24年度分、所得税：平成23年分)
| 所得控除 | 住民税 | 所得税 |
|---|---|---|
|
生命保険料控除（限度額） |
7万円 |
10万円 |
|
（一般の生命保険料のみの場合） |
（3万5,000円） |
（5万円） |
|
地震保険料控除（限度額） |
2万5,000円 |
5万円 |
|
寄附金控除 |
適用なし （寄附金税額控除の対象となります。） |
特定寄付金の額-2千円 （総所得金額等×40％-2千円が上限となります。） ※震災関連寄附や税額控除の特例があります。 詳しくは、国税庁のホームページをご覧下さい。 |
|
障害者控除 |
26万円 |
27万円 |
|
（別居特別障害者控除） |
（30万円） |
（40万円） |
|
（同居特別障害者控除） |
（53万円） |
（75万円） |
|
寡婦（夫）控除 |
26万円 |
27万円 |
|
（特定の寡婦の場合） |
（30万円） |
（35万円） |
|
勤労学生控除 |
26万円 |
27万円 |
|
配偶者控除 |
33万円 |
38万円 |
|
（老人配偶者控除） |
（38万円） |
（48万円） |
|
扶養控除 |
33万円 |
38万円 |
|
（特定扶養控除） |
（45万円） |
（63万円） |
|
（老人扶養控除） |
（38万円） |
（48万円） |
|
（同居老親等扶養控除） |
（45万円） |
（58万円） |
|
配偶者特別控除（限度額） |
33万円 |
38万円 |
|
基礎控除 |
33万円 |
38万円 |
人的控除額の差（平成23年度分）
|
所得控除 |
所得税 | 住民税 | 差額 | |
|---|---|---|---|---|
| 障害者控除 | 普通障害者 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
| 特別障害者 |
40万円 |
30万円 |
10万円 |
|
| 寡婦控除 | 一般寡婦 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
| 特別寡婦 |
35万円 |
30万円 |
5万円 |
|
| 寡夫控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
| 勤労学生控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
| 配偶者控除 | 一般配偶者 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
| 老人配偶者 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
|
| 同居特別障害一般配偶者 |
73万円 |
56万円 |
17万円 |
|
| 同居特別障害老人配偶者 |
83万円 |
61万円 |
22万円 |
|
| 配偶者特別控除 | 配偶者の合計所得金額 38万円超40万円未満 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
| 配偶者の合計所得金額 40万円以上45万円未満 |
36万円 |
33万円 |
3万円 |
|
| 扶養控除 | 一般扶養 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
| 特定扶養 |
63万円 |
45万円 |
18万円 |
|
| 老人扶養 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
|
| 同居老親等 |
58万円 |
45万円 |
13万円 |
|
| 同居特別障害者一般扶養 |
73万円 |
56万円 |
17万円 |
|
| 同居特別障害者特定扶養 |
98万円 |
68万円 |
30万円 |
|
| 同居特別障害者老人扶養 |
83万円 |
61万円 |
22万円 |
|
| 同居特別障害者同居老親等 |
93万円 |
68万円 |
25万円 |
|
| 基礎控除 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
|
人的控除額の差（平成24年度分）
|
所得控除 |
所得税 |
住民税 |
差額 |
|
|---|---|---|---|---|
|
障害者控除 |
普通障害者 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
別居特別障害者 |
40万円 |
30万円 |
10万円 |
|
|
同居特別障害者 |
75万円 |
53万円 |
22万円 |
|
|
寡婦控除 |
一般寡婦 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
特別寡婦 |
35万円 |
30万円 |
5万円 |
|
|
寡夫控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
|
勤労学生控除 |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
|
|
配偶者控除 |
一般配偶者 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
|
老人配偶者 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
|
|
配偶者特別控除 |
配偶者の合計所得金額 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
|
配偶者の合計所得金額 |
36万円 |
33万円 |
3万円 |
|
|
扶養控除 |
一般扶養 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
|
特定扶養 |
63万円 |
45万円 |
18万円 |
|
|
老人扶養 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
|
|
同居老親等 |
58万円 |
45万円 |
13万円 |
|
|
基礎控除 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
|
税率の違い
| 市民税（所得割） | 一律6％ |
|---|---|
| 道民税（所得割） | 一律4％ |
| 所得税 | 5％、10％、20％、23％、33％、40％の6段階の超過累進税率 |
|
課税所得金額（a） |
税率（b） | 速算控除額（c） |
|---|---|---|
|
1,000円から1,949,000円まで |
5％ |
― |
|
1,950,000円から3,299,000円まで |
10％ |
97,500円 |
|
3,300,000円から6,949,000円まで |
20％ |
427,500円 |
|
6,950,000円から8,999,000円まで |
23％ |
636,000円 |
|
9,000,000円から17,999,000円まで |
33％ |
1,536,000円 |
|
18,000,000円以上 |
40％ |
2,796,000円 |
計算方法：所得税額＝課税所得金額（a）×税率（b）-速算控除額（c）
税額控除
配当控除の控除率や住宅ローン控除が違います。
また、調整控除のように住民税にだけ適用されるもの、電子申告特別控除のように所得税にだけ適用されるものがあります。
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